十种行业差额征税会计处理,柯桥零基础会计培训

全面营改增后差额征税的项目有：

1.金融商品转让

2.经纪代理服务

3.融资租赁和融资性售后回租业务

4.航空运输企业

5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务

6.试点纳税人提供旅游服务

7.提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人

8.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)

9.劳务派遣服务政策(可以采用)

10.采用简易计税方法销售二手房(不含自建、住房)

账务处理总体原则


小规模纳税人：
增值税科目仍然是“应交税费---应交增值税”。


一般纳税人：
适用差额计税的一般计税时，一般需要通过“销项税额抵减”栏目核算差额。只有“应交税费---转让金融商品应交增值税”是唯一不通过“销项税额抵减”栏目核算的。其他一般计税的差额计税，差额都是通过“销项税额抵减”栏目核算的。

一、物业收取水费
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）

具体
分录
1、收取

借：银行存款

贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额



2、支付给自来水公司

借：主营业务成本应交税费-应交增值税-销售税额抵减

贷：银行存款

3、月底结转增值税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-销售税额抵减

借：应交税费-应交增值税-销项税额

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

后边的应该大家都会了略...

二、劳务派遣服务政策
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。



小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。



政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条

具体
分录


1、确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入应交税费——简易计税（计提）



2、向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬



3.取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时

借：应交税费——简易计税（扣减）

贷：主营业务成本



4.申报纳税时

借：应交税费——简易计税（缴纳）

贷：银行存款