房租的会计分录不简单，绍兴柯桥会计初级职称备考培训

一
无需确认“使用权资产”的情形
1、总体原则
《企业会计准则》下 总租赁费用低于4万，或1年内的租赁属于低价值租赁或短期租赁不用确认“使用权资产”；而中小企业，执行《小企业会计准则》的,对于经营租赁依然是可以不需要确认“使用权资产”。我们中小企业租房，几乎都是经营租赁，所以不需要确认“使用权资产”
2、中介费如何入账
小企业、低价值租赁、短期租赁的中介费直接计入“管理费用”。
3、续租奖与免租期如何入账。
免租期也要分摊入房租；租赁奖金要冲租金成本。如：甲公司为小规模纳税人，21年租入办公室每月1万，租期一年，有一个月免租期，22年如果续约则减免1万元租金。
21年甲公司每月租金确认= 12万÷ 13（免租一个月）=0.92万元
22年续约每月租金分摊 = （12-1）÷ 12 = 0.92万元
4、对增值税的影响
取得房屋租赁专票当天即可对进项税全额进行抵扣。（虽然有房屋使用上的限制，用于职工集体福利、免税产品销售及娱乐行业的房租不能抵扣。但租入固定资产生产与福利混用可全额抵扣进项税政策出来了后，只要不是行业限制，租房专票的进项税都能想到抵扣的办法）
5、对所得税的影响
房屋租赁费必须按照实际使用的情况计入所得税税前扣除。如2022年缴纳租房费用12万，支付的是22年8月份至23年7月份的房租。则22年允许税前扣除的只是22年使用的5个月房租5万元。
二
  案例：无需确认使用权资产的房屋租赁  
甲公司为一般纳税人，适用《小企业会计准则》。2022年9月，租入一套房屋作为办公用，约定每月租金1.05万，押金1万，一次性中介费1.06万，预付半年房租，每到房租到期前一个月，按半年缴纳一次房租。完成甲公司2022年会计分录。
1、9月份签订合同日
借：管理费用——中介费 1万
      应交税费——应交增值税——进项税额 600
      贷：银行存款 1.06万
借：其他应收款——押金 1万
      贷：银行存款 1万
借：预付账款 6
      应交税费——应交增值税——进项税额 3000
      贷：银行存款 6.3万
2、9月后每月摊销房租（含9月）
借：管理费用——房屋租金 1 万
      贷：预付账款 1 万